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无知者无畏!200万施工设备价款直接计入管理费

2020-01-26 23:38

  客户云南兴盛公司(虚构)是一家建筑劳务公司,主营土石方工程作业。为开展该项业务,云南兴盛公司向某设备供应商明通设备公司(虚构)采购挖掘机一台,含税价款216万元,其中价款184.62万元,税款31.38万元。云南兴盛公司先支付了100万元价款,提走挖掘机,其余116万元以分期付款方式支付,每期支付9.67万元,共计支付12期。供应商明通公司在云南兴盛公司支付收付款100万元的时候,开具了价税合计100万元的增值税专用发票一张,发票注明设备单价为184.62万元,数量为0.46台,金额价款为85.47万元,挖掘机游戏啊税款为14.53万元,价税合计为100万元。如下图:

  云南兴盛公司在后期向明通公司支付分期款项时,明通公司未开具发票,直到兴盛公司支付最后一期分期款时,明通公司才开出剩余部分的发票,发票载明设备单价为184.62万元,数量为0.54台,金额价款为99.15万元,税款为16.85万元,价税合计为116万元。

  老忽我看到这种神操作,想起了一句老辈人的话,叫作“人有多大胆,地有多高产”,线万施工设备价款直接计入管理费用,这样的会计处理我也是醉了!

  根据增值税条例实施细则,采取赊销和分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天为销售确认、发生纳税义务的日期。所以,供应商明通公司向云南兴盛公司销售挖掘机,根据销售协议交付设备并收取首期价款的同时,向客户开具首期价款的发票,这本身是没有问题的,但后期分期收取款项时,也应开具对应的发票。而明通公司只开具了首期的“0.46”台挖掘机的发票,以及最后一期0.53台挖掘机的发票,有延缓纳税的嫌疑。

  采购方在货物采购、价款支付等方面并没有问题,主要的问题就是账务处理错误。作为一家建筑劳务公司,云南兴盛公司采购的挖掘机应作为固定资产处理,而不应直接计入“管理费用”。另外,云南兴盛公司后期支付的分期价款,应冲减对明通公司的负债,而不是计入“管理费用”。另外,采购价款中所包含的增值税进项税额,因云南兴盛公司是增值税一般纳税人,可以抵扣,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。还有,云南兴盛公司可以分期对挖掘机计提折旧,可计入“劳务成本”科目,后期归集后再转入“主营业务成本”科目。

  经我们与客户云南兴盛公司沟通之后,拟对上述错误的账务处理进行更正,并对企业所得税等进行更正申报。

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